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    淺析企業內部控制體系建設的思路與方法
    發布時間:2016-04-20 00:00瀏覽次數:4981 次

    一、內部控制的概念及作用

    內部控制,是指由企業董事會(或者由企業章程規定的經理辦公會等類似的決策、治理機構)、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。

    內部控制的作用,指內部控制的固有功能在實際工作中對企業的生產經營活動及外部社會經濟活動所產生的積極影響和良好效果。在社會化大生產中,內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制,其處于企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大,其重要性越顯著。

    二、企業內部控制重在識別和防范風險

    一個企業在生存、發展的過程中,必定會面臨各種各樣的風險,如決策管理風險、政策法規風險、制度缺陷風險、流動性風險、市場風險、信用風險和操作風險等。在風險面前,企業并不是無能為力,可以通過建立內控體系來防范和化解風險。

    但企業最大的風險在于對風險的無知和無視,對已知的風險企業一定有相應的控制措施,而對未知的風險,往往是防不勝防。企業有時候發現不了自己存在的風險,一方面是由于外部時刻在變化的復雜環境造成的,另一方面是“不識廬山真面目,只緣身在此山中”的緣故而不知道風險在哪兒,當然不可能建立應對風險的控制措施。

    三、內部控制體系建立的四大關鍵步驟

    關鍵步驟一:搭框架

    企業內部控制體系的框架搭建依據四層分法,也可以稱為兩橫兩縱。

    第一層分法(橫向):按行業劃分,分傳統制造類、化工類、金融投資類、房地產類、建筑施工類、物流類、商業流通類、服務類、移動互聯類等;

    第二層分法(橫向):按企業所處階段劃分,培育期企業、成長期企業、成熟期企業、衰退期企業;

    第三層分法(縱向):按企業類型劃分,分為多元化集團、專業化集團、單體企業、分支機構;

    第四層分法(縱向):按專業劃分,企業的內部控制包括公司層面的控制、業務層面的控制和信息層面的控制。公司層面的內部控制包括組織架構、人力資源、社會責任、企業文化;業務活動層面的內部控制包括戰略、人力資源、資金、采購、資產、銷售、研發、工程、擔保、業務外包、財務報告、全面預算、合同管理;信息層面的內部控制包括內部信息傳遞和信息系統。

    關鍵步驟二:找風險

    企業所處的發展階段差異非常大,不同成長階段,不同規模,不同所有制的企業,企業的風險不一樣,集團企業更多關心戰略風險、管控風險,投資風險,資金風險等等;單體企業更關心市場風險、生產風險、質量安全風險等等。風險類型不一樣,內部控制上存在的缺陷表現形式不一樣,控制的方式也存在很大的差異。

    發現一個企業的內部控制缺陷不是看他有沒有制度建設和審批流程,如果沒有那是內部控制設計上的缺陷;如果有了,但企業風險仍然存在,那是執行缺陷。企業多數的問題就是在設計上有,執行上不能執行,或設計上沒有,執行上往往形成了約定俗成的不成文規定。那么有經驗與沒有經驗的人來判斷這個缺陷就會有很大差異,當一個缺陷被認定時,設計內部控制體系時就會按照原定的邏輯來梳理流程,加強關鍵點、風險點控制,并通過制度來固化。

    關鍵三:建規則

    企業存在風險,存在內部控制管理上的缺陷,就需要加強內部控制文化建設,通過完善一系列的制度、流程形成共同遵守的規則。

    內部控制規則最重要的成果是針對內部控制形成的各項內部控制管理手冊。內部控制要解決的不僅僅是控制的問題,更多是要解決企業發展與風險控制的協同問題。

    關鍵四:持續評價與提升

    內部控制規范體系是一個企業內部控制應有的基本管理要求,在規范的基礎上進行控制才具有高效率和良好效果。內部控制體系的改進是規范體系運行和完善運行機制的保障,只有通過監督改進機制,一個規范的體系才能很好地完善和運行。

    企業內部控制體系的建設是結合企業的實際情況,將散布于企業管理各個方面的相關元素按照框架的要求與標準進行補充、修正和組合。使企業的內部控制體系更具系統性和科學性。內部控制管理制度的形成,一是能保證工作的有序推進,二是對開展內部控制體系建設工作進行了整體策劃,明確了建設目標、建設思路、建設方法,確定了項目建設階段,并為企業提出明確的實施工作計劃。企業建立內部控制體系應該真正把內部控制作為強化企業管理的抓手,緊密結合企業實際,總結管理經驗,優化控制環境,不斷創新,推進管理水平提升。

    來源:轉載《豆瓣網》,審計監察處  宋凱(整理)

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